183-Tage-Regel & gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO)

## Die 183-Tage-Regel: Mythos vs. Realität Die 183-Tage-Regel stammt aus Artikel 15 Abs. 2 des OECD-Musterabkommens und gilt **nur in Doppelbesteuerungsabkommen**. Sie regelt, welches Land Arbeitnehmereinkommen besteuern darf. ### Was die Regel NICHT besagt: - Sie besagt NICHT, dass man unter 183 Tagen/Jahr in DE nicht mehr steuerpflichtig ist - Sie löst NICHT den Wohnsitz nach § 8 AO auf - Sie gilt nicht für Unternehmer, Freelancer, Kapitalanleger ## § 9 AO: Gewöhnlicher Aufenthalt Deutsche Eigenregel: > "Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er an diesem Ort oder in diesem Gebiet nicht nur vorübergehend verweilt." Als gewöhnlicher Aufenthalt gilt stets ein zusammenhängender Aufenthalt von **mehr als sechs Monaten**. Kurze Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. ## Das Zusammenspiel von § 8 und § 9 Für die unbeschränkte Steuerpflicht reicht EINES von beiden: - Wohnsitz in DE (§ 8) **ODER** - Gewöhnlicher Aufenthalt in DE (§ 9) Das heißt: Auch wer nur 60 Tage/Jahr in DE ist, aber eine Wohnung hat, bleibt unbeschränkt steuerpflichtig. ## Tie-Breaker im DBA Ist man in zwei Ländern ansässig, entscheiden die Tie-Breaker-Rules (meist Art. 4 Abs. 2 DBA): 1. **Ständige Wohnstätte** — in welchem Land gibt es eine dauerhafte Wohnung? 2. **Mittelpunkt der Lebensinteressen** — Familie, Arbeit, Vermögen 3. **Gewöhnlicher Aufenthalt** — >183 Tage 4. **Staatsangehörigkeit** 5. **Verständigungsverfahren** zwischen den Staaten